出纳工作必备知识与常用技巧

2．往来结算：

（1）办理往来结算，建立清算制度。

（2）核算其他往来款项，防止坏账损失。

3．工资结算：

（1）执行工资计划，监督工资使用。

（2）审核工资单据，发放工资奖金。

（3）负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

4．其他工作：

（1）费用审核。

（2）开具发票。

（3）保管空白发票。

（4）进项税发票认证。

（二）出纳岗位职责

1．严格按照公司的财务制度规定，办理各种现金收付业务，并编制相关凭证；

2．严格按照公司的财务制度规定，办理各种费用报销业务，并编制相关制度；

3．严格按照公司的财务制度规定，办理银行结算业务，并编写相关凭证；

4．配合会计人员做好每月的报税和工资发放工作；

5．及时准确地向相关会计人员传递有关凭证；

6．妥善保管库存现金和各种有价证券；

7．妥善保管有关印章、空白收据和空白支票；

8．认真登记现金日记账和银行存款日记账，并做到日清月结；

9．每日核对库存现金，做到账实相符，出现差异及时汇报；

10．定期与银行进行账目核对，编制《银行存款余额调节表》；

11．及时编制公司资金日报表、月报表，并上报相关主管；

12．完成上级领导交办的其他工作任务。

二、出纳工作必备知识

（一）出纳的常用工具

（二）库存现金的收支业务

（三）银行存款的收支业务

（四）三方支付的收支业务

（五）其他与出纳相关的业务

（一）出纳的常用工具

1．保险柜

2．验钞机

3．网银U-key

4．公司印章（财务专用章、法人章、发票章、收讫和付讫章）

5．计算器

（二）库存现金的收支业务

1．收现

2．取现

3．付现

4．存现

5．登记现金日记账

6．盘点库存现金

1．收现

交纳罚款、备用金退还、现金收款；

收到款项时，开具收据。收款人和交款人都要签字确认；

收据加盖财务章，收据联、记账联、存根联；

收据要使用本装收据；

收到的货款性质的现金应当于当日送存开户银行，严禁坐支。

2．提现

基本户、现金支票、用途；

现金支票的填写；

预留印鉴、金额大小写、日期标准书写

举例：2019年10月10日：贰零壹玖年零壹拾月零壹拾日

10 500元大写：壹万零伍佰元整

现金支票背书和存根

3．付现

用途符合《现金管理暂行条例》；

付款申请已经相关有权人审批同意；

当面点清确认金额，唱收唱付；

收到款项后，应在付款申请单签名、登记日期并注明“现金付款”字样。

《现金管理暂行条例》第五条　开户单位可以在下列范围内使用现金：

（一）职工工资、津贴；

（二）个人劳务报酬；

（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

（七）结算起点以下的零星支出；

（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为一千元。

4．存现

去基本户柜台办理，属于实物交易；

双人办理；

填写 “现金交款单”，注明现金来源；

5．登记现金日记账

现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，逐日序时逐笔登记的账簿。

现金日记账用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。

本式账簿或电子账。

6．盘点库存现金

盘点库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。

出纳应每日盘点与现金日记账余额核对。

每月由财务主管一同参与盘点，填写库存现金盘点表，签字存档。

库存现金盘点表

（三）银行存款的收支业务

1．转账支票收付款

2．网银收付款

3．银行汇票收付款

1．转账支票收付款

（1）收取转账支票

检查书写是否规范。金额大小写、日期有效且书写规范、公司全称准确、印章清晰；

填开收款收据。注明付款单位名称、金额、转账支票号码；

询问支票是否有付款密码；

背书准确连续并及时到银行柜台交存支票入账；

每天9点半或下午4点半查询款项是否到账；

（2）转账支票付款

转账支票是由单位签发的，通知银行从其账户上支取款项的凭证。

转账支票只能用于转账，不能提取现金。

它适用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他经济往来的款项结算。

转账支票由付款单位签发后交收款单位，不准委托收款单位代签。

不准签发空头支票和远期支票，不准出租出借支票。

各单位使用转账支票必须遵守银行的有关规定。

购买支票：转账支票使用完毕后，应在转账支票领用单上加盖预留银行印鉴，同时按标准交费，领取空白转账支票。

应在其存款账户的余额内签发支票。如透支银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1千元的罚款。

 “出票人签章”栏应加盖预留银行印鉴，缺漏印章或印鉴不符时，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1千元的罚款。

签发票据应按照《支付结算办法》和《正确填写票据和结算凭证的基本规定》记载。

转账支票提示付款期限为10日，超过付款期的支票，银行不予受理；转账支票的权力时效为自出票日起6个月，在票据开出6个月内，收款人可持有关证明文件，向付款人请求付款。

结清销户时，应将未用空白支票缴还银行。

支票的收款人、金额、日期不得涂改。

开出转账支票用以支付时无需在支票背面做背书，收到支票用于银行进账时才需要在背面填写背书信息。

支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。

支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）

出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。

收款单位转账支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转账支票及银行进账单到出票单位的开户银行去收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。

背书注意收款人名称和背书章的名称要一致

容易出现的错误： 日期填写错误、 收款单位与背书单位印鉴不符

转账支票可以开给个人。

2．网银收付款

（1）网银业务

网上银行业务是银行在其科技手段的有力支持下，开展的通过网络提供金融服务；

企业到开户行柜台办理网银申请业务；

与普通业务相比，网上银行业务主要具有申办手续简单，内控风险低，业务处理快等特点和优势；

网银双人操作来降低资金安全性风险；

最主要的业务类型是： 支付结算代理业务

（2）网银收付款业务

网银收款信息通过登录网银——账户查询中，查询交易明细可以获取到账信息，其中包括付款单位名称、收款金额、款项用途等重要信息；

作为出纳获取网银收款信息，应根据公司相关的规定及时通知到相关的业务部门，以保证信息及时传递；

确认款项性质，及时传递给相关岗位人员；

网银付款根据授权审批的付款申请，双人操作，确保安全；

网银对外付款，公转私要严格控制；

密钥保管要合理安全；

3． 银行汇票收付款

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。

银行汇票的出票银行为经中国人民银行批准办理银行汇票的银行。多用于办理异地转账结算和支取现金，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

银行汇票有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。

（1）签发银行汇票

银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：

①在承兑银行开立存款账户的法人以及其它组织；

②与承兑银行具有真实的委托付款关系；

③资况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

签发银行承兑汇票必须记载下列事项：

①表明“银行承兑汇票”的字样；

②无条件支付的委托；

③确定的金额；

④付款人名称；

⑤收款人名称；

⑥出票日期；

⑦出票人签章。

欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效。

银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。

一共需要三个环节：出票申请、提示承兑申请、提示收票申请。

每个环节都在票据中心项下的出票完成，按照流程指示，认真输入每一项内容即可。

第一步：企业需要进行出票申请

①登录企业网银系统，点击【票据中心】——【出票】——【出票申请】菜单，进入出票申请界面。

②输入票面信息、收款人信息和承兑人信息后，点击【下一步】按钮，进入出票登记信息确认界面。

③点击【提交】按钮，进入出票申请交易结果界面。

注意事项：如果需授权，则票据的交易状态为“待授权”，登陆企业网银授权用户，点击左上角待授权指令找出相应交易类型，授权通过后交易完成。

第二步：进行提示承兑申请

①登录企业网银系统，点击【票据中心】——【出票】——【提示承兑申请】菜单，进入提示承兑申请界面。

②输入查询条件后，点击【查询】按钮后，弹出电票列表界面。

③选中需办理的汇票，输入交易合同号和发票号码，点击【下一步】按钮，进入出票提示承兑信息确认界面。

④点击【提交】按钮，进入提示承兑申请交易结果界面。

第三步：承兑完成后，进行提示收票申请

①登录企业网银系统，点击【票据中心】——【出票】——【提示收票申请】菜单，进入提示收票申请界面。

②输入查询条件后，点击【查询】按钮后，弹出电票列表界面。

③点击【下一步】按钮，进入提示收票信息确认界面。

④点击【提交】按钮，进入提示收票申请交易结果界面。

企业网银系统提示收票申请操作结束。就这样，电子银行承兑汇票的承兑就办理完毕了，只需要对方企业签收就OK！

（2）接收银行汇票

接收纸质银行承兑汇票，需要实物交割，注意事项：

票据正面所有内容应齐全；

银行汇票期限通常为六个月，出票日与到期日之间不能超过六个月；

日期需大写；

汇票到期日不应在出票日之前；

金额大小写一致；

出票人名称，收款人名称不得更改；

盖章清晰；

已经背书的银行承兑汇票，还应注意：票据背面印章加盖要连贯、印章和骑缝章加盖要清晰

财务章、法人章加盖清晰。印章的加盖不能出框、压框、重叠、上下颠倒。骑缝章也不能压框。

背书连贯，被背书人名称需正楷书写，笔迹标准，对角背书（被背书人栏填写公司名称应与右边相邻右下框公司名称一致）

如多次背书，粘单上必须加盖后手的财务专用章和法人章

如前手在背书栏中写明“不得转让” 则此后的背书均无效

背书不得附有条件，附条件的背书无效

部分背书或同时背书给两人，背书无效

接收电子银行承兑汇票

接收电子银行承兑汇票的企业需要已开通企业网银，并且开通电子商业汇票功能；

登录企业网银——找到票据业务——选择电子商业汇票——在电子商业汇票模块，选择应答后页面会跳出需要应答的票据，勾选一下，选择下一步；

点击之后，会跳出具体的应答内容，包括对方和本公司的信息，核对无误后点击签收；

系统跳出密码框，输入正确秘密，点击确认。

（四）三方支付的收支业务

1．业务概况

第三方支付是指具备一定实力和信誉保障的独立机构，通过与银联或网联对接而促成交易双方进行交易的网络支付模式。

2．收款业务确认操作注意事项

签约

确定手续费比例（千分之二）、到账时间（T+1）

查询到账、核对金额

手续费计入财务费用

（五）其他与出纳相关的业务

1．银行贷款业务

2．员工借款和还款

3．费用报销合规合法性审核

4．保管空白发票、开具发票

5．进项税发票认证

6．工作交接注意事项

7．财务档案管理

1．银行贷款业务

金融机构贷款可以降低企业资金成本，也是企业常见的融资方式。

保管贷款合同和抵押合同

保管与抵押相关的证件材料

监控贷款账户中资金用途

准确掌握支付利息的时间和每期利息的金额，并保证贷款户余额充足

准确掌握还款时间，编制资金计划通告财务部门负责人

对证明资金用途相关资料如发票提前最好备份

对接贷款银行，并及时提供其所需的各项资料

2．员工借款和还款

监控员工借款和还款的周期是否符合约定

对逾期的借款及时提醒借款人归还

登记员工的借款和还款

3．费用报销合规性合法性审核

合规性审核是指是否符合企业的相关标准，如差旅费住宿标准、交通工具等

合法性审核是指报销的票据是否符合国家相关规定，是否存在假发票等现象

发票开具是否准确完整

发票的日期是否在有效期

发票的备注填写是否规范

发票的项目是否与实际业务相符

员工办理报销业务的流程主要步骤：

出纳的审核重点在于，出纳收到报销单时，必须核实报销单上的要素是否完整，手续是否完备，附件是否合法，金额是否合理等。具体包括：

（1）报销日期：报销日期应当写提交报销单的日期前几天。报销日期不能是未来的日期，也不能是跨年度的时间，如今年６月，就不能报销去年８月的费用。

（2）报销人的名称。

（3）报销人所在部门的名称。

（4）报销项目、摘要：是否写清报销的原因，如购办公用品、出差、招待客户等。

（5）金额：是否写清楚要报销的金额，报销的金额不得超过附件的汇总金额，不得超过公司规定的报销标准。

（6）附件：附件张数与填写的是否一致，附件是否真实合法，附件日期是否合理，合计金额是否不小于报销单上的报销金额。附件指的是报销单后附的业务发票或证明，如购买办公用品会有商品销售发票、业务招待等会有餐饮发票。

出纳在办理报销业务常会遇到的问题有：

（1）公司名称不对应。报销人员在报销单后所附的发票必须是开给本公司的，如果不是开给本公司的或是公司名称写错误的发票，一律不能报销。

（2）日期不对应。出纳在审核报销单时，若发现报销单与发票的日期间隔时间过大时，一般是不允许报销的，具体请参照公司的财务制度作出相应的处理。

（3）项目不对应。报销时，所报销的项目必须根据后附发票的项目填写。出纳在审核报销单时发现报销单上所报销的项目跟后附发票报销的项目不一致，一律不予报销。

（4）金额不对应。报销单所附发票的金额之和如果低于报销金额，出纳应要求报销人补齐相关发票，否则不予报销；如果发票的汇总金额大于或等于报销金额，一般以报销单上的金额为准，予以报销。另外，报销的金额不能超过企业对各部门的报销标准，具体报销标准参照公司的财务制度。

（5）没有完成审核手续。一般来说，报销单的审核手续为：先通过部门经理审核，再通过财务人员审核，最后要通过分管领导如总经理或副总经理审核。

（6）填写和粘贴不规范。报销单的填写事项主要包括填报日期（报销当天的日期）、姓名、所属部门、报销项目及摘要、金额、附件张数，按前述审核的要点去填写即可。

粘贴票据

实务中，不同发票的大小会有所差异，票据贴得好也是有技巧的。

粘贴前：先将所有票据分类整理好，并准备好相关用具。如胶水、粘贴单等。

粘贴时：将胶水涂抹在票据左侧背面，沿着粘贴纸装订线和粘贴纸内侧的上、下、右三个边依次排开横向粘贴，避免将票据贴出粘贴单外。

粘贴后：要确保所有单据必须贴紧，粘贴时应避免单据互相重叠，粘贴至粘贴单时，应从右到左,由下到上均匀排列粘贴，确保上下右三面对齐，不出边。

付款时，首先要审核授权是否完整，是否满足付款条件。

支付完款项后，加盖银行付讫章或现金付讫章，并加盖经办人名章。

现金支付报销款时参照现金付款业务相关注意事项。

出纳付款的审核和相关手续是企业对外支付的最后一道防线。

4. 保管空白发票、开具发票

建立发票申请审批制度。

通过税控系统开具发票，开票人、复核人和收款人填写完整。

发票开具是建立真实业务的基础上，坚决不能虚开发票。

对必须填写备注的业务类型，备注一定要填写完成。如建筑类发票。

保管空白发票，保证发票的安全，存入带锁的橱柜或者保险柜中。

空发票丢失的处理。

《发票管理办法实施细则》第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废”。

5. 进项税发票认证

增值税发票综合服务平台（增值税发票选择确认平台）

6．工作交接注意事项

第一阶段，交接准备

①将已经受理的经济业务处理完毕；

②将尚未登记账目的登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章；

③整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料；

④编制移交清册，将要办理移交的账簿、印鉴、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他物品等内容列清；

实行电算化的单位，移交人员还应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘磁带等内容；

⑤出纳账与现金和银行存款总账核对相符，现金日记账余额要与库存现金一致，银行存款日记账金额要与银行对账单一致；

⑥在现金和银行存款日记账扉页的启用表上填写移交日期，并加盖名章。

第二个阶段，移交过程。

出纳人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接替人员移交清楚。接替人员应认真按照移交清册逐项点收，具体要求是：

①库存现金要根据日记账余额当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定的期限内负责查清；

②有价证券要根据备查簿余额进行点收，若出现有价证券面额与发行价不一致时，要按账面金额交接；

③出纳账和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，须查明原因，并在移交清册上注明由移交人负责；

④银行存款账户要与银行对账单核对一致，出纳人员在办理交接前，须向银行申请打印对账单，如存在有未达账项，还需编制银行存款余额调节表，调整相符；

⑤接交人员按移交清册点收应由出纳人员保管的其他财产物资，如财务章、人名章、收据、空白支票、科目印章、支票专用章等；

⑥实行电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数据无误后，方可交接。

第三阶段，交接后有关事宜。

①出纳工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；

②接交人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；

③移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。

7. 财务档案管理

2015年12月11日，中华人民共和国财政部、国家档案局令第79号发布修订后的《会计档案管理办法》。

《会计档案管理办法》是为了加强会计档案管理，有效保护和利用会计档案而制定的法规，自2016年1月1日起施行。

第六条 下列会计资料应当进行归档:

（一）会计凭证,包括原始凭证、记账凭证;

（二）会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;

（三）财务会计报告,包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;

（四）其他会计资料,包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。

会计凭证及会计账簿等主要会计档案的最低保管期限延长至30年，其他辅助会计资料最低保管期限延长至10年。

三、出纳工作技巧

（一）日常工作技能。Excel、大小写等

（二）《企业会计准则》、《现金管理暂行条例》、相关法律法规

（三）银行余额调节表

（四）工作特性要求基本素养

（一）日常工作技能。Excel、大小写等

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、零、

拾、佰、仟、万、亿、

元、角、分、整（正）

（二）《企业会计准则》、《现金管理暂行条例》、相关法律法规

1．《企业会计准则》：基本准则、具体准则、企业会计准则解释

2．《现金管理暂行条例》

《现金管理暂行条例》是国务院发布的条例，已经1988年8月16日国务院第十八次常务会议通过，并发布，自1988年10月1日起施行。

该条例已于2011年1月8日被中华人民共和国国务院令第588号发布的《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》所修订。

3．相关法律

国家税务总局公告2019年第33号《关于增值税发票管理等有关事项的公告》

国家税务总局令第37号：关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定（2015.03.01起执行）

各类税收法律

（三）银行余额调节表

1．银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

2．银行存款余额调节表是一种对账记录的工具，并不是凭证；如果余额相等，则一般没错；否则可能存在未达款项，或者记录错误。

3．每个账户一张余额调节表

举例：

1．银行代替企业支付水电费7.5万元已登记入账，企业未接收到付款通知单。

2．银行收到货款10万元已登记入账，企业因为工作失误未记账。

3．企业开出支票5.5万元，交给客户并记账。企业没能及时存入支票，银行未支付。

4．企业收到客户交来的支票25万元并交存和记账，但是款项尚未划入公司账户。

（四）工作特性要求基本素养

1．视现金为纸张，视交易金额为工作数字；

2．职业素养，诚实、守信；

3．认真、负责，工作中保持零差错原则的工作作风。