工会经费申报实操及案例讲解

（一）工会经费概念

工会经费：是指工会依法取得并开展各项经济活动所需要的费用。《中华人民共和国工会法》第四十二条：工会经费主要用于为职工服务和工会活动。

工会：或称劳工总会、工人联合会，是由劳动者组成的特殊的社会组织，一般法律性质为社团法人。工会基本职能是代表职工利益，依法维护职工的合法权益。在中国境内的企业、事业单位、机关中以工资收入为主要生活来源的体力劳动者和脑力劳动者，不分民族、种族、性别、职业、宗教信仰、教育程度，都有依法参加和组织工会的权利。

参见：《中华人民共和国工会法》

（二）工会经费来源与用途

工会经费来源：

1．工会会员缴纳的会费；

2．建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；

3．工会所属的企业、事业单位上缴的收入；

4．人民政府的补助；

5．其他收入。

前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。

工会经费用途：

1．开展工会活动（宣传、教育、文体）；

2．维权（主要是困难职工帮扶和送温暖活动）；

3．业务（培训、会议、专项业务）；

4．行政支出（工资福利——专职人员以及其他行政费用）；

5．资本性支出（主要涉及固定资产方面）；

6．补助下级（解决下级经费和补助款）；

7．事业支出及其他支出。

（三）工会经费征收部门与征收范围

征收部门：委托各级税务部门代征（工财字〔2005〕81号）（吉政办发〔2006〕48号）（吉地税发〔2007〕44号）

代征范围：

（一）凡在我省行政区域内的各类企业、事业单位和其他经济、社会组织，应依法缴纳的工会经费统一由地税机关负责代征。

（二）财政全额预算拨款的行政机关和事业单位应缴纳的工会经费，暂不列入代征范围。

（四）工会经费（筹备金）申报方式与申报时间

申报方式：

1．上门纸质申报：填写统一的申报表大厅申报；

2．电子税务局线上申报。

申报时间：

地区差异不同。

按月、季、半年申报期，一般是每个申报期15日前申报缴纳，如吉林省小规模企业按季申报、一般纳税人企业按月申报（需查看企业的税费税种认定明细）。

（五）工会经费（筹备金）收缴比例与计费依据

收缴比例：

1．凡建立工会组织的企业、事业单位按照上月（上个费用所属期）全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，其中40%上交上级工会组织，60%基层工会留用（一般先缴后返）。

2．应成立而未成立工会的企业、事业单位按照上月全部职工工资总额的2%收缴工会筹备金（用于建立工会所使用的资金）

3．国家金融、保险企业、移动、网通、邮政、及特殊大型企业按上月全部职工工资总额的2%计提工会经费，按规定的比例上缴（上缴比例按照省总工会有关规定执行）。

计费依据：

全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，如账务核算不清的，按照所在地区社会平均工资计算缴纳。

1．“全部职工”。全民所有制单位职工，指的是在国家机关、党派团体及其所属全民所有制企业、事业单位工作，并由其支付工资的各种人员。包括固定职工、合同制职工以及其他职工；

2．“工资总额组成”。全民所有制单位全部职工的“工资总额”是指国家在一定时期（年、季、月、日）内实际支付给全部职工的劳动报酬总额。不论是从工资科目开支，还是由工资科目以外的其他各项经费科目（如搬运费、材料费、加工费、职工福利基金、企业基金、企业利润留成与附属机构的业务收入等）开支的；也不论是以货币形式或实物形式支付的，均应计算在工资总额内。

不包括：职工福利费、职工教育经费、工会经费以及企业承担的五险一金，等同于企业的应付工资数。

【案例1】吉林省A企业，已于2019年成立工会组织，该企业工会经费按月申报，该企业2020年1月份全体职工应发工资250000元，企业缴纳保险费用42000元，当月发放30000元元旦礼包，扣缴员工个人承担的保险费用12000元以及个人所得税3000元后企业实发工资为235000元。

问：2020年2月缴纳1月份工会经费为多少？

计算过程：250000×2%=5000元；

计算说明：

1．按照应发工资数计算，不包括职工福利费及保险费；

2．25000×2%×40%=2000元，上交上级工会组织；

3．25000×2%×60%=3000元，先缴后返，上级工会返还企业基层工会。

账务处理：

计提：借：管理费用——工会经费                      5 000

贷：应付职工薪酬——工会经费                  5 000

缴纳：借：应付职工薪酬——工会经费                  5 000

贷：银行存款                                  5 000

返还：借：银行存款                                  3 000

贷：其他应付款——单位工会                    3 000

返还移交工会：

借：其他应付款——单位工会                          3 000

贷：银行存款                                       3 000

二、工会经费最新政策解读

要点：

1．符合小微企业

2．成立工会组织

3．自2020年1月1日起至2021年12月31日止

三、工会经费申报实操