现金流量表还可以这么编！10分钟搞定！

很长一段时间，东才会计都在给大家分享关于怎么做账、怎么报税的内容。还没有怎么讲过财务报表、财务分析相关的文章。

最近有同学问到现金流量表难编制，说：“收到个税手续费返还，在现金流量表中计入到底是计入“收到的税费返还”还是“收到其他与经营活动有关的现金”？”

作为每个企业都会涉及到的三张报表（资产负债表、利润表、现金流量表），现金流量表到底难在哪儿?️？

上面这个看似简单的问题，确实也是最容易出错的地方，老师正好借着这个机会和大家聊聊现金流量表，同时也针对容易出错的一些项目做一个讲解。

我们先来看看现金流量表长什么样?

是不是看着就很复杂？

要分析现金流量表，首先我们要知道它的内容和结构。

东才会计先带你观察现金流量表的结构，一共有3大块分别是：经营活动（造血）、投资活动（放血）、筹资活动（输血）；

它的编制原则是以“收付实现制”为准，动态反映了一定期间现金及现金等价物的流入和流出。

既然有现金活动发生，那必定会涉及到报表的填制，而且咱们会计还经常在编制现金流量表流入流出时出现混淆。

别急，老师今天就通过一个个具体案例，让大家更直观地搞明白现金流量表的难题?

【1】收到个税手续费返还2万元，在现金流量表中计入“收到的税费返还”还是“收到其他与经营活动有关的现金”？

应该计入“收到其他与经营活动有关的现金”。

【2】3月收到政府补助30万，用于购买治理污水用环保设备，在现金流量表中计入“投资活动产生的现金流量”还是“经营活动产生的现金流量”？

政府补助应该计入“经营活动产生的现金流量”（无论是与资产相关还是与收益相关）。

【3】3月购买车辆，产生车辆购置税5万元，在现金流量表中计入“支付的各项税费”还是“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”？

车辆购置税应该计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。

【4】东才会计有限公司2023年1月分期付款买设备，5年期支付完成，假设每年支付200万，未确认融资费用150万。

各期支付的200万，在现金流量表中计入“支付其他与筹资活动有关的现金”还是“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”？

各期支付的200万，应该计入“支付其他与筹资活动有关的现金”。

【5】东才会计有限公司3月支付一般人员工资80万，支付在建工程人员工资20万，在现金流量表中计入“支付给职工以及为职工支付的现金”还是“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”？

我们首先支付一般人员工资80万，这个毋庸置疑应该计入“支付给职工以及为职工支付的现金”，

这个题目中最容易出现问题的就在于这个支付在建工程人员工资，我们这里需要区分用的是什么准则：《企业会计准则》or《小企业会计准则》。

老师带大家具体分析一下，针对支付在建工程人员工资20万：

《小企业会计准则》下，计入“支付给职工以及为职工支付的现金”；

《企业会计准则》下，计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。

【6】一张商业承兑汇票，面值100万，尚有3个月到期。A公司急于用钱，于是便承兑，贴现息5万元，收到资金95万元，在现金流量表中计入“经营活动产生的现金流量”还是“筹资活动产生的现金流量”？

针对这95万的资金应该计入“筹资活动产生的现金流量”。

老师提醒大家注意⚠️：对于因销售商品或提供劳务从客户取得的商业汇票，票据贴现满足终止确认条件的，贴现取得的现金反应为经营活动现金流入；

不满足终止确认条件的，贴现取得的现金反映为筹资活动现金流入。

【7】企业定存银行一笔钱，500万，4%利率，期限1年，到期前不得支取，要在现金流量表中列支吗？

我们说存款期限<=3个月，属于现金及现金等价物，不列报现金流量表；

存款期限>3个月，如果定期存款不存在限制，能够随时提前支取，且企业持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的的，不列报；

如果定期存款存在限制，不能够随时提前支取，或者企业持有目的是为了获取相对较高的利息收入，明确的持有至到期，该定期存款不能作为“现金及现金等价物”，该定期存款需要在现金流量表中列报。

理财、结构性存款，属于交易性金融资产，产生的投资收益计入“投资活动产生的现金流入”；

符合规定的结构性存款，由于存在一定的风险，符合投资的特点，所以结构性存款现金流应该被分类为投资活动现金流量。

好了，大家在编制财务报表时，除了这些高频易错问题，还有哪些不明白的，欢迎随时咨询老师。